Кто такие самозанятые граждане?

Начиная с конца 2016 года самозанятость стала постоянной темой дискуссий. А все началось с того, что 1 декабря 2016 года в послании Федеральному собранию глава государства отметил необходимость улучшения условий для ведения бизнеса и предложил в течение ближайшего года определить статус самозанятых граждан. С тех пор работу по этому вопросу одновременно ведут Минюст, Минэкономразвития, Минфин и Минтруд.

Кто такие самозанятые?

В 2017 году Минюст совместно с Минфином, Минэкономразвития и Минтрудом подготовил проект федерального закона «О внесении изменений в ст. 2 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-I. Законопроект предусматривает закрепление критериев, которые смогут разграничить категории самозанятых граждан, ИП и лиц, работающих на основании трудового договора.

Минюст предлагает следующее определение понятия «самозанятый» — это физлицо, самостоятельно осуществляющее на свой риск основанную на личном трудовом участии деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физлиц, направленную на систематическое получение прибыли, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющее наемных работников. В ведомстве считают, что определение правового статуса самозанятых необходимо для защиты прав этой категории граждан, а также установления упрощенного порядка их деятельности и предоставления льгот.

По словам заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости Михаила Иванкова, на сегодняшний день существует два типа самозанятых:

1. те, кто фактически организуют малое предприятие, привлекая ради получения прибыли работников, арендуя оборудование и помещения, оказывая услуги как в частном порядке, так и неофициально работая с организациями. Таким самозанятым необходимо пройти процедуру регистрации экономической единицы и в дальнейшем работать по упрощенной схеме налогообложения, считает он.
2. те, кто выполняет работу для физических лиц только для удовлетворения персональных потребностей, поэтому тратит получаемый доход на личные нужны. К этому типу относятся репетиторы, няни, люди, частным образом ремонтирующие квартиры, сантехнику и т.д. И если с первой категорией все более-менее понятно, то для второй Роструд пытается найти наиболее подходящие механизмы легализации.

ИП и самозанятые — какие отличия?

Самозанятые граждане в представлении чиновников — это те, кто по каким-то причинам не хочет открывать ИП. И задача заключается в том, чтобы предложить им условия, по которым легализация их деятельности может оказаться выгодной.

В отличие от ИП, самозанятый не имеет права нанимать сотрудников и заключать с кем-либо трудовой договор. Но есть и другие отличия: самозанятые не предоставляют налоговую отчетность в соответствующие органы.

Налоговые каникулы для самозанятых

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс, дополнив новыми пунктами статьи, которые определяют понятие, порядок постановки и уплаты налогов с доходов физлиц в отношении самозанятых граждан.

Так, самозанятым гражданам, которые оказывают услуги физлицу для личных, домашних нужд, нужно встать на учет в налоговом органе по месту жительства (или месту пребывания, если у физлица отсутствует место жительства на территории РФ) на основании представляемого в налоговый орган уведомления об осуществлении такой деятельности (п. 7.3 ст. 83 НК РФ). Исключение, согласно ст. 227.1 НК РФ, составляют иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму физлиц.

Уведомление (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-14/270@) можно подать несколькими способами: лично, через представителя, по почте заказным письмом, онлайн. В последнем случае его необходимо будет заверить усиленной электронной подписью.

На 2017-2018 гг. от обложения НДФЛ освобождены только три категории самозанятых (п. 70 ст. 217 НК РФ). Это те, кто занимается:

• присмотром и уходом за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
• репетиторством;
• уборкой жилых помещений, ведением домашнего хозяйства.

Но субъекты РФ могут расширять перечень услуг, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ. При этом в любом случае льготой могут воспользоваться только те самозанятые, которые уведомили налоговую о своей деятельности и обходятся без привлечения наемных работников. Доходы самозанятых, поставленных на налоговый учет, не облагаются взносами во внебюджетные фонды (пп.3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

В 2019 году, когда истечет срок налоговых каникул, самозанятым, заявившим о себе в налоговые органы, придется либо прекратить свою деятельность, либо зарегистрироваться в качестве ИП и платить налоги. Чтобы вписать самозанятых в законодательство, надо, по мнению Бориса Титова, уполномоченного при президенте России по правам предпринимателей, поменять 30% всех кодексов, и власти это признают. Важно при этом создать специальный статус.

Однако стоит отметить, что в начале апреля 2018 года в Госдуму был внесен законопроект N 434180-7 о продлении на 2019 год освобождения от НДФЛ доходов самозанятых. В законопроекте также уточняется порядок постановки на учет (снятия с учета) таких лиц.

Еще один апрельский законопроект № 434182-7 предлагает внести изменения в действующее законодательство о госрегистрации юрлиц и ИП, они предусматривают возможность для физлиц осуществлять отдельные виды предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП в соответствии с п. 1 ст. 23 ГК при условии постановки таких физлиц на учет в налоговом органе.

Патент для самозанятых

В 2017 году сенаторы и представители заинтересованных ведомств сошлись во мнении, что оптимальным способом легализации доходов самозанятых граждан может стать разовый фиксированный платеж. В частности, речь шла о патенте. В этом случае чиновникам пришлось бы не просто определиться с самим понятием «самозанятый», но и принять решение по налогообложению этой категории граждан, а также привлечь к обсуждению проблемы местные органы власти.

Законопроект, по которому самозанятым не надо будет регистрироваться в качестве ИП, а налог будет уплачиваться в виде фиксированного авансового платежа до начала налогового периода, подготовили сенаторы Евгений Бушмин и Сергей Рябухин. Он дополнял Налоговый кодекс статьями, которые прописывают порядок применения патентной системы к самозанятым и порядок исчисления и уплаты ими страховых взносов.

За регионами оставалось право устанавливать размер патента, порядок его уплаты и определения налоговой базы. Также предполагалось, что самозанятые авансом на год уплачивают страховые взносы по пониженной ставке — 5% МРОТ в месяц, из которых на пенсионное страхование пойдет 3%, на медицинское — 2%.

По словам главы комитета Совфеда по соцполитике Валерия Рязанского, средняя стоимость патента может составить порядка 20 000 руб. в год. Эта сумма, как он считает, является приемлемой для работающего гражданина.

Что предложили чиновники в ходе обсуждения в верхней палате парламента:

• Установить максимальную стоимость патента и определить порядок уплаты на федеральном уровне. Региональные и местные органы смогут определять конкретную сумму за патент.
• Включить в стоимость патента сумму обязательных страховых взносов.
• Определить нижнюю предельную стоимость патента.
• Позволить самозанятым с доходом ниже прожиточного минимума не приобретать патент (регистрироваться им все равно придется).
• Разделить самозанятых на группы в зависимости от того, есть ли у них основная работа, приносящая доход.
• Регламентировать виды деятельности, которые могут осуществлять граждане в качестве самозанятых (скорее всего к ним не будут относиться адвокаты и нотариусы, поскольку их статус уже определен законом).
• Внести в КоАП изменения, предусматривающие ответственность за оказание самозанятыми некачественных услуг.
• Продумать привилегии для самозанятых.

Налог на профессиональный доход 

Чиновники поддержали предложение Минтруда — ввести для самозанятых так называемый «налог на профессиональный доход».

Под профессиональным доходом понимается доход физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 

Минфин изначально выступал за то, чтобы платеж самозанятых был единым и отчислялся ежемесячно. Чтобы клиенты самозанятых требовали чеки за услуги и система была прозрачной, Минфин планирует разработать специальные поощрения. Главная цель чиновников — повышение прозрачности системы. Уже создан проект мобильного приложения «Мой налог», с помощью которого самозанятые могут регистрироваться в налоговой службе онлайн и осуществить необходимые платежи.

Глава Минэкономразвития РФ Максим Орешкин при этом отметил, что правительство рассматривает возможность освобождения самозанятых от страховых платежей. Если это произойдет, то самозанятым придется взять на себя все риски, связанные с пенсионным обеспечением. Они смогут добровольно отчислять деньги в ПФР или вступить в систему индивидуального пенсионного капитала (ИПК), когда она будет создана. Тот, кто не собирается платить взносы, сможет претендовать лишь на социальную пенсию.

Источник: https://kontur.ru/articles/4818